國際內部稽核協會於西元2002年1月發布「國際內部稽核專業實務架構」，作為作為描述內部稽核實務應有的基本原則、提供整體架構，以便執行及促進一個廣泛的具附加價值的內部稽核活動、作為內部稽核績效評估的基礎、並期望能促進機構流程及營運的改善。本研究以內部稽核人員的觀點，將「國際內部稽核專業實務架構」理論及實務這兩個思維在認知與實務上的差距，加以分析與討論。本研究發現，內部稽核人員對「國際內部稽核專業實務架構」普遍持同意態度，但是在實務應用上，存在以下顯著與該專業實務架構不符者：審計委員會功效與內部稽核功能皆普遍不能發揮；內部稽核工作規劃普遍未能以風險評估為基礎，仍以遵循查核為主；台灣企業尚未普遍建立優良的道德環境與文化，無法鼓勵員工對企業的道德氣候做出貢獻；內部稽核人員因需承受各種壓力，產業界也不風行內部稽核人員定期工作輪調，可能是致使內部稽核人員高流動率的原因之一。本研究結論認為，灰色審計委員會被認為普遍存在於台灣產業界，這樣的結果可能產生「審計委員會－內部稽核工作－內部稽核人員」一連串骨牌效應的發生。要有效落實「國際內部稽核專業實務架構」減少實務應用差距時，本研究建議，審計委員會的有效性及內部稽核專業功能的發揮，是兩大決定性因素。

The Professional Practices Framework for Internal Auditing (PPF) has been developed and announced by the Institute of Internal Auditors in January 2002 in order to delineate basic principles that represent the practice of internal auditing as it should be, provide a framework for performing and promoting a broad range of value-added internal audit activities, establish the basis for the measurement of internal audit performance, and foster improved organizational processes and operations. The heart of the study was based on a questionnaire and the use of a computer analysis tool enabled the researcher to analyze and pinpoint the conclusions, which provided evidence of internal auditors’ perceptions regarding available standards in PPF and significant gaps existed between practical application of the standards. The findings of this study indicated that the standards in PPF were agreed in general according to internal auditors’ perceptions. Significant gaps between practical application and the standards were：functions belong to Audit Committee and internal auditing could not be operated effectively; most internal audit activities were compliance tests rather than based on risk assessments; the ethical culture of Taiwan enterprises had not been widely established, It cased to employees unable to be encouraged to contribute to the ethical climate of an organization; high turnover rate of audit staff owing to both stress in the internal auditing profession and the difficulty of transfers; The conclusion of the study was that Gray Audit Committee commonly existed in Taiwan enterprises, it could cause to chain reaction of “Audit Committee-Internal Audit Work-Internal Auditor”. However, the results suggest that the effectiveness of Audit Committee and internal audit function are two keys to reduce gaps between standards and practical application.

中文部分：
1 中華民國內部稽核執業準則公報第8號，內部稽核品質保證計畫，第17條，中華民國內部稽核協會：台北
2 內德樂•大衛，2004年6月，打造更好的董事會，哈佛商業評論中文版第33期，頁 87-97：台北
3 公司法，民國90年11月12日，總統令修正公佈
4 王子彥，民國87年，我國金融業內部稽核人員資訊技術落差問題之研究，靜宜大學未出版之碩士論文，頁75-78：台中
5 王麗惠，民國87年，高科技產業內部稽核人員資訊技術落差問題之研究，靜宜大學未出版之碩士論文，頁66：台中
6 台灣證券交易所，民國92年元月，上市上櫃公司治理實務守則：台北
7 皮爾莫.艾瑞克(Pillnore, Eric M.)，2004年1月，醜陋泰克如何整頓，哈佛商業評論中文版第28期，頁103-111：台北
8 貝塞曼馬克斯(Bazerman, Max H.),魯文斯坦喬治(Loewenstein, George),摩爾唐(Moore, Don A.)，2002年12月，好會計師查帳也凸槌的原因，哈佛商業評論中文版第15期，頁103：台北
9 周建宏，民國94年，資產減損之會計處理準則，中華民國內部稽核協會94年2月例會：新竹
10 林佳潁，民國91年，財務危機公司特性與公司治理之探討，國立台灣大學未出版之碩士論文，頁62-93：台北
11 林慧珠，民國84年，內部稽核在企業組織內角色定位之研究，國立台灣大學未出版之碩士論文，頁16-25：台北
12 波爾．萊絲莉(Perlow, Leslie)與威廉斯史戴芬妮(Williams, Stephanie)，2003年六月，沉默危害企業?，哈佛商業評論中文版第12期，頁56-62：台北
13 索科威茲．凱瑞(Sulkowicz J. Kerry)，2004年3月，執行長的「心腹」大患，哈佛商業評論中文版第30期，頁69-70：台北
14 財政部，民國91年11月18日，證券暨期貨管理委員會第0910005800號令：公開發行公司建立內部控制制度處理準則：台北

15 財政部，民國93年3月11日，證券暨期貨管理委員會，台財證六字第0930105373號函：會計師辦理公開發行公司財務報告之查核簽證應加強辦理事項：台北
16 財政部金管會令，民國93年12月16日，金管證六字第0930154140號：台北
17 陳碧君，民國93年，基隆市政府主計人員角色衝突之研究，國立政治大學未出版之碩士論文，頁113：台北
18 陳曉珮，民國89年，「財務問題公司之財務報表分析與建立財務預警制度之研究」專題報告，中華民國證券暨期貨市場發展基金會：台北
19 陳錦旋，民國94年，公司治理與獨立董事之法制與實務問題(一)，集保月刊第134期，頁33：臺灣證券集中保管公司
莊代如，民國85年，提昇我國內部稽核品質之研究-以製造業為例，國立成功大學未出版之碩士論文：台南
20 鄭晶文，民國93年，巴塞爾銀行監理委員會與我國對銀行內部控制與內部稽核規範之比較，元智大學未出版之碩士論文，頁123：桃園
21 勞動基準法，民國91年6月12日總統令修正公布：台北
22 臺灣證券交易所，民國89年，上市(櫃)公司發生財務危機之案例分析與因應措施之研究：台北
23 臺灣證券交易所，民國91年10月4日台證（九一）上字第０二五二九八號函：上市上櫃公司治理實務守則
24 臺灣證券交易所，民國92年12月31日修正：上市上櫃公司治理實務守則第31條
25 鄭惠之，民國93年a，博達案後醒思，會計研究月刊第225期，頁30-31：台北。
26 鄭惠之，民國93年b，博達案後醒思，會計研究月刊第225期，頁28-30：台北。
27 謝福源，民國93年，稽核案例的法律分析，中華民國內部稽核協會93年1月例會：新竹
28 鍾金凌，民國93年，內部稽核在風險管理所扮演角色之研究，私立中原大學未出版之碩士論文，頁23-28：中壢
29 簡伯儀，民國85年，台灣基層金融機構內部稽核問題之研究，大葉工學院未出版之碩士論文：彰化
30 證人保護法，民國89年2月9日公發布：台北
31 證券交易法，民國93年4月28日修正公布：台北
32 蘇裕惠，林寶珠，民國93年11月，如何具體強化財務報導透明度，會計研究月刊第228期，頁72：台北。

英文部分：
1 Barton, Dominic. Coombers, Paul. Wong, Simon Chiu-Yin. 2004. Asia’s Governance Challenge. The Mckinsey Quarterly, Number 2. Mckinsey & Company, Inc.: USA
2 DTT. 2003a. Deloitte Touche Tohmatsu LLP. Internal Audit Best Practice Introduction: HsinChu, Taiwan
3 DTT. 2003b. Deloitte Touche Tohmatsu LLP. Internal Audit Best Practice Introduction: HsinChu, Taiwan
4 Felton, Robert. and Watson, Mark. 2002. Change Across the Board. The Mckinsey Quarterly, Number 4. Mckinsey & Company, Inc.: USA
5 Fonorow, Milton Steven. 1994a, Internal Auditor’s Manual and Guide. pp.698, USA: Prentice-Hall, Inc.
6 Fonorow, Milton Steven. 1994b. Internal Auditor’s Manual and Guide. pp.108-109, USA: Prentice-Hall, Inc.
7 Gibbins, M. 1984. Propositions about the Psychology of Professional Judgement in Public Accounting. Journal of Accounting Research, Vol. 22 No.1. pp.103-125: USA
8 Green, Scott. Millstein Ira M., 2004, Manager’s Guide to the Sarbanes-Oxley Act, pp.12-13, USA: John Wiley &Sons, Inc.
9 Gupta, P. Parveen, 2004-August, Auditing Compensation, Internal Auditors, pp.31-32, IIA: USA
10 Institute of Internal Auditors, 1995, Statement of Responsibilities of Internal Auditing, IIA: Florida
11 Institute of Internal Auditors, 1999, The 58th International Conference of IIA Executive Committee: Quebec City, Canada
12 Institute of Internal Auditors, January 2002, The Professional Practices Framework, IIA: Florida
13 Institute of Internal Auditors, 2004, International Standards for the Professional Practices of Internal Auditing, Attribute Standards 1000, IIA: Florida
14 Moeller, Robert R., 2004a, Sarbanes-Oxley and the New Internal Auditing Rules, pp. 10, USA: John Wiley &Sons, Inc.
15 Moeller, Robert R., 2004b, Sarbanes-Oxley and the New Internal Auditing Rules, pp. 70, USA: John Wiley &Sons, Inc.
16 Moeller, Robert R., 2004c, Sarbanes-Oxley and the New Internal Auditing Rules, pp. 72-103, USA: John Wiley &Sons, Inc.
17 Newell, Robert and Wilson, Greg. 3Q-2003. A Premium for Good Governance, Mckinsey Quarterly: USA.
18 Noland, Thomas G.., Nichols, Dave L., Flesher, Dale L., 2004. Audit Committee Effectiveness in the Banking Industry. Management Accounting Quarterly, Spring 2004, Vol.5, No.3: USA.
19 Oxner, Tom and Oxen, Karen. 2004. A Good Time to be an Internal Auditor. Internal Auditor Journel-June 2004. IIA Florida: pp.58-65.
20 PPF, 2002, The Professional Practice Framework, IIA: Florida
21 PricewaterhouseCoopers LLP, 2004, Resentation to TSMC: The Five Components under COSO Framework: Hsinchu
22 Sawyer, Lawrence B., Dittenhofer, Mortimer A., Scheiner James H., 2003a, Sawyer’s Internal Auditing, IIA, Florida: pp.5.
23 Sawyer, Lawrence B., Dittenhofer, Mortimer A., Scheiner James H., 2003b, Sawyer’s Internal Auditing, IIA, Florida: pp.35-37.
24 Sawyer, Lawrence B., Dittenhofer, Mortimer A., Scheiner James H., 2003c, Sawyer’s Internal Auditing, IIA, Florida: pp.3.
25 SEC, 2003, PCAOB, 2003, Release No. 2003-017, pp.9-20, Public Company Accounting Oversight Board: USA.
26 SOX 2002, Sarbanes-Oxley Act of 2002, One Hundred Seventh Congress of the United States of America, At the Second Session：The City of Washington, USA.
27 Wall, W. S. and Felix. Jr. W. L. 1984. The Auditor and Learning from Experience: Some Conjectures. Accounting, Organization and Society. Vol. 9 No. 3/4. pp. 383-406: USA.
28 Wilson James A. and Wood Donna J. 1989. Stress and Mental Health in Internal Auditing. IIA Research Foundation. pp. 185-191: USA.

參考網站
1 司法院，民國94年，全球資訊網: http://nwjirs.judicial.gov.tw/Index.htm
2 行政院證期局，94年3月22日，重大證券犯罪起訴及判決情形一攬表: http://www,sfb.gov.tw/10-1.htm
3 AICPA, 2002, The CPA Journal online: http://www.nysscpa.org/cpajournal/2002/0502/features/f053402.htm
4 AICPA website: http://www.aicpa.org/index.htm
5 Blumenstein, Rebecca, Pulliam Susan, June 9, 2003 The Wall Street Journal: http://story.news.yahoo.com/news?tmpl=story&u=/dowjones/20030609/bs_dowjones/200306091736001189: New York
6 COSO website: http://www.erm.coso.org/Coso/coserm.nsf/frmWebCOSOPressRelDoc1?ReadForum
7 COSO, 2004 http://www.coso.org/Publications/executive_summary_integrated_framework.htm
8 COSO, 2004a, COSO’s ERM Framework: http://www.erm.coso.org/
9 IIA 2004a. : http://www.theiia.org/iia/index.cfm?doc_id=1499
10 IIA , September 29, 2004 Applying COSO’s Enterprise Risk Management - Integrated Framework: http://www.coso.org/publications.htm
11 IOSCO, 2003, General Principles Regarding Disclosure of Management’s Discussion and Analysis of Financial Condition and Results of Operations, : http://www.iosco.org/pubdocs/pdf/IOSCOPD141.pdf
12 http://www.epochtimes.com/b5/3/10/16/n394458.htm
13 http://times.hinet.net/SpecialTopic/931026-stock/4630909.htm
14 http://www.theiia.org/iia/index.cfm?doc_id=3123
15 Rupp, George, Commencement 2002, Columbia University: http://www.columbia.edu/cu/news/02/06/commencement_speakers.html
16 SEC, 2004, PCAOB Auditing Standard No. 2, Release No. 34-49884；File No. PCAOB 2004-03: USA. http://www.sec.gov/rules/pcaob/34-49884.htm
17 Tunner, Lynn E. 2001. Audit Committee: A Roadmap for Establishing Accountability. http://www.sec.go/news/speech/spch469.htm.