物流業近年來因應製造業進入全球運疇管理模式之中，而台灣憑藉著優異製造代工能力，成為國外廠商製造代工的首選，台灣也因此成為國際製造及供應鏈體系中之樞紐的地位。在地球是平的全球運疇模式中我們要脫穎而出，除了本身研發能力、製造代工能力、物流能力的優勢外，跨國企業還有一個重要的考量是稅務，在台灣設立配銷中心是否有稅務之風險存在，本論文探討台灣法令之營所稅課徵模式，造成物流稅務障礙之研究。

本論文提出真實之案例，半導體H公司將原物料進口至台灣保稅工廠，進行封裝測試之製造流程，待完成後將貨物暫存於物流中心後出口，此物流運疇作流程是必須繳交營所稅，此舉讓台灣失去競爭的優勢。本論文將從案例中分析出財政部之繳稅依據之法令，而造成繳稅之關鍵，其包含「固定營業場所」、「在台經營工商之行為」、「製造加工在台灣產生附加價值」，這些都構成在台灣經營工商行為，必須課徵營所稅，這樣的認知造成國外企業在台成立物流配銷中心有重複課稅之疑慮，且讓物流中心承擔稅務之風險，阻礙我國在國際工商活動之發展。

為避免物流中心租稅障礙，造成國外企業將配銷中心設置至其它國家，本文將從「租稅協定」、「常設機構之設定」、「租稅優惠」三方面探討，並與新加坡、香港、中國、韓國、荷蘭做分析，且與我國做稅制探討，並提出好的改善建議，方向為以新的思維來進行稅法的改革，及能避免重複課稅的問題，另外我們也必須加強與其它國家租稅協定之簽認，應能讓跨國企業對稅稅務之疑慮，自然可以水到渠成成為跨國企業成立配銷中心之首選。

During recent years, logistics firms have adopted the global management model for serving the manufacturing industry. Because of its excellent capability on contract manufacturing, Taiwan becomes the top choice for global OEM firms to outsource their production, and occupies a pivotal position in global supply chains. To maintain this position in face of “the world is flat”, Taiwan has to keep its advantage on R&D, contract manufacturing and logistics capabilities as well as to improve its tax environment for attracting multinational companies to set up their distribution centers in Taiwan. The aim of this study is therefore to explore whether if Taiwan’s business income tax system creates barriers to logistics operation.

This study uses a real case to trace how a semiconductor company H was to be taxed from importing materials to bonded factories, passing through the production processes of packaging and testing, to sending to distribution centers for exportation. The taxation was based on the business income tax law which taxed logistics operations according to the facts that they had “fixed business sites”, “showed business behaviors” and “generated added value”. However, this raised a doubt on double taxation in the way that a good was taxed twice, which subjected distribution centers to the tax risk and decreased multinationals’ motivation in setting up distribution centers in Taiwan.

To prevent the tax barrier from driving multinationals’ distribution centers into other countries, this study compares Taiwan’s tax system with Singapore, Hong Kong, China, South Korea and Netherlands from the dimensions of “tax agreement”, “institution establishment” and “tax incentive”, and suggests directions for improving Taiwan’s tax system. Taiwan’s government should adopt a new way of thinking in tax reforms to solve the double taxation problem and make more efforts in signing tax agreements with other countries to eliminate multinationals’ doubt on taxation. By so doing, Taiwan will eventually be the top choice for multinationals to set up their distribution centers.

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